增值税的征税范围包括(增值税征税范围)

小编带你了解【增值税征税范围】的相关知识点~

一、出题类型分析

1.应税项目划分(客观题、主观题都会涉及到)

例:出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按( )征收增值税。

A.交通运输服务 B.现代服务

2.应税中的免税项目

例:企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

A. 获得保险赔偿 B. 取得存款利息

3.特殊规定

例:视同销售、混合销售、兼营

二、征税范围的一般规定

(一)一般规定

1.销售货物;

注:货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。不包括“不动产”和“无形资产”。

2.销售劳务:提供加工、修理修配劳务

3.进口货物;

4.销售服务:邮政服务、电信服务、建筑服务、交通运输业、金融服务、现代服务、生活服务

【记忆豆】邮电建交金现生活

5. 销售无形资产(简单了解)

(1)自然资源使用权

土地使用权、海域使用权, 探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权

(2)其他权益性无形资产

基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具 、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等

(3)其他

技术、商标、著作权、商誉

6.销售不动产

销售不动产,是指转让不动产所有权的业务活动。不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。

【提醒豆】转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。

(二)销售服务

增值税的征税范围包括(增值税征税范围)

1.邮政服务

“谁”:中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供

2.电信服务

基础电信:打电话

增值电信:短信彩信,卫星电视信号落地转接服务

3.建筑服务:包括工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务。(针对“不动产”)

4.交通运输服务

交通运输服务,是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。(不用背)

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。

5.金融服务:是指经营金融保险的业务活动。

包括贷款服务、直接收费金融服务、金融商品转让、保险服务。

6.现代服务:是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。(不用背,有印象即可)

7.生活服务:是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。(注意和现代服务区分)

(三)考点聚焦(背,掌握客观题,主观题可判断项目及税率)

增值税的征税范围包括(增值税征税范围)

建筑服务(10%)

1.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照建筑服务—安装服务缴纳增值税

2.其他建筑服务包括:拆除建筑物或者构筑物、建筑物平移

3.物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税。

交通运输(10%)

1.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照陆路运输服务缴纳增值税。

2.无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。

3.自2018年1月1日起,纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税。

金融服务(6%)

1.贷款服务:(重要)

(1)各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。

(2)以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。

(3)金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。

2.直接收费金融服务(能判断是否属于这个项目)

直接收费金融服务,是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

3.金融商品转让(买卖差差额交税)(重要)

纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期,不征收增值税。

现代服务(除租赁外6%)

1.物流辅助服务,包括航空服务港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。(注意和交通运输区分)

2.商务辅助服务:包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

经纪代理服务:如金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账等(注意广告代理属于现代服务—文化创意服务中的广告服务,而不属于经纪代理服务)

3.翻译服务和市场调查服务不属于商务辅助服务,而应按照咨询服务缴纳增值税。

4.其他现代服务

(1)纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

(2)纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税

生活服务(6%)

1.市容市政管理按照“居民日常服务”缴纳增值税。

2.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。

3.纳税人提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值税

易混项目PK

1.有形动产租赁PK交通运输

【提醒豆】有形动产租赁税率16%,交通运输税率10%。

水路运输

租:只租船舶,不配备操作人员,且只收取租赁费,不承担运输过程中其他费用。

租:一定期限内,配备操作人员,不论经营与否,均收取租赁费及发生的固定费(如人员工资,维修费等)

租:完成特定航次,收取租赁费。

航空运输

租:不配机组人员。

湿租:配有机组人员。

2.有形动产租赁PK建筑服务

【提醒豆】有形动产租赁税率16%,建筑服务税率10%

纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务”缴纳增值税。

3.租赁服务PK广告服务

将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税。例如:外墙广告位、出租车广告位。

注意辨析是将不动产广告位出租(不动产租赁),还是有形动产广告位出租(有形动产租赁)。

【提醒豆】有形动产租赁税率16%,不动产租赁税率10%。广告服务税率6%。

4.融资租赁PK融资性售后回租

租赁服务包括经营租赁和融资租赁

增值税的征税范围包括(增值税征税范围)

5. 租赁服务

车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

6.交通运输PK生活服务-文化体育服务

纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照生活服务-文化体育服务缴纳增值税。

7.现代服务PK生活服务

宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供住宿服务按生活服务-餐饮住宿服务项目缴纳增值税。

宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动按(现代服务-文化创意服务-会议展览服务)项目缴纳增值税。

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